审计实务 习题 求帮助

这是关于审计风险模型运用题目。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。固有风险是指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。根据审计风险=重大错报风险×检查风=固有风险×控制风险×检查风险，即检查风险=审计风险/固有风险X控制风险计算各计划检查风险水平为：A=4%，B=2.5%，C=50%，D=10%，E=100%。根据;检查风险越低,所需证据的数量越多的规律，需要审计取证从少到多依次排列是B、A、D、C、E

第一个图，22号凭证 结转成本的存货金额不对，所以后面的单价和总额都错了，只有数量是对的。
第二个图，（1）不能全部确认，因为是在建工程项目没有完工；（2）不能确认，因为只是发出货物不符合收入确认条件；（3）应该全额确认收入200万；（4）不能确认，存货都还在建做预收款。
第三个图，（1）少结转成本就做调整分录结转掉；（2）提单已寄出，说明存货权属发生改变，不应纳入存货盘点范围；（3）广告费截止性测试发现期间不对就冲回广告费；（4）不应确认收入。以上调整分录做点利润表就好了

1.答：(l)应出具无保留意见审计报告。(2)理由：在通货紧缩时期，采用后进先出法会虚增会计利润，而变更为先进先出法，则可以更好地反映企业的财务状况。因此，此事项属于“一贯性”的例外事项，注册会计师同意这种偏离。     (3)审计报告 

盛大股份有限公司全体股东： 

    我们审计了后附的甲股份有限公司20X1年12月31日的资产负债表以及20X1年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是甲公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。 

    我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错误。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。 

    我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《xx会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了甲公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。 

    此外，贵公司在会计报表年度的9月份，将存货的计价方法由原来的后进先出法变更为先进先出法，由于该年度正处于通货紧缩时期，此项变更更公允地反映了企业的财务状况和经营成果，因此，此项变更是合理的。  

                          某会计师事务所(公章)               中国注册会计师刘可  

                             (地址)                                    中国注册会计师张明      

                                                                                                        2014．2．

2.答：(1)李立应选择否定式函证方式。

          (2)函证信。 

    BD公司：因审计所需，敬请核实截止2013年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额46 000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告知东润会计师事务所。所附信封邮票供回复之用。     本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作!

3.答：审计人员编制的银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 

单位：A公司                   2014年12月31日               金额单位：元 

   从银行存款余额调节表可以看出，A公司1999年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额35000基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加以调整。

4.答案：(1)产品成本计算单计算有误。 

正确的产品成本计算单： 

 (2)应当将不应记人产品成本中的原材料30000元＼工资5000元和多摊销的低值易耗品2000元予以冲回，冲回后的产品成

本计算单重新计算如下： 产品成本计算单 

甲产品                           2013年12月份                       单位：元 

(3)由于A公司多记甲产品成本117318（431000—313682）元，就意味着势必影响利润少记117318元，即人为地调节了产品

成本和本年利润，少交国家所得税。 

(4)建议A公司调整甲产品成本和本年利润，补交国家所得税，并追究当事人的责任。

5.答：库存现金盘点表 

                                                                     2015年6月16日 

存在的问题及改进意见： 

    (1)账实不符。现金短款566.05元，应查明短款的原因并作相应的账务处理。     (2)未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。 

    (3)白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理。     (4)超库存。库存现金超过限额838.15元，应将超出部分及时送存银行。 

    (5)督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。

6.答：(1)王某违反了：“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某所在的事务所没有审计上市公司报表的资格，所以不能承办不胜任的业务。 

    (2)王某打算雇有执业资格的高手来帮忙这一行为，违反了“不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师”这一条款。     (3)王某许诺审计结论包电站集团公司满意，违反了·-不得对未来事项的可实现程度作出保证”的条款。 

(4)王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务，违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的条款。    (5)财务会计工作组织。(6)其他与签约相关的事项。