中级财务会计固定资产的问题

建造不动产(如厂房,仓库等)领用原材料,原材料的进项税是要转出的,因为不动产属于营业税征收范围，不是增值税征收范围，因此建造过程领用的原材料的进项税就要转出

如果建造固定资产不是属于房屋建筑等不动产（如设备安装），在建工程领用原材料进项税就不需要转出，进项税可以进行抵扣。

账面价值是指某科目的账面实际余额，账面价值是指现在的账面上的价值，账面价值=账面余额（取得时的初始入账金额）—计提的折旧—计提的减值损失

而公允价值是指市价；要卖的时候 参考价格；或者被评估作价时，也用公允价值

在资产的账面价值不清楚的情况和其他如投资，收到投资等情况才用公允价价值市场计算，其他都用账面价值核算。

转销固定资产：
借：固定资产清理 50
累计折旧 70
贷：固定资产 120
发生清理费用5万元
借：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
处置固定资产利得
借：银行存款 80
贷：固定资产清理 55
应交税费-应交增值税（销项税额） 1.54（80/1.04*0.02）
营业外收入-处置非流动资产利得 23.46

练习题二
（1） 指出上述方法1、方法2、方法3 分别是何种方法；
方法1：平均年限法， 方法2：双倍余额递减法，方法3：年数总和法
（2） 计算该设备2003年至2005年的年折旧额和月折旧额。
年度 方法1 （年/月） 方法2 （年/月） 方法3（年/月）
2003 100000 (8 333.33) 75600 (6300) 100000(8 333.33)
2004 100000 (8 333.33) 44200 (3683.33) 66667(555.58)
2005 100000 (8 333.33) 44200 (3683.33) 33333(2777.75)
练习题三
（1）根据上述资料，进行相关的会计处理；
（1）对管理部门使用的一辆汽车进行保养，向某汽车修理厂支付修理费1000元。
借：管理费用 1000
贷：现金 1000
（2）对第一生产车间的一台铣床进行大修理，实际支付大修理费22000元。
借：管理费用 22000
贷：银行存款 22000
（3）
1、采用自营工程的方式对第三生产车间的厂房进行改建，厂房的原始价值900000元，已提折旧300000元。
借：在建工程 600000
累计折旧 300000
贷：固定资产 900000
2、 购买一批工程物资，买价200000元，增值税税率17%
借：工程物资 200000
应交税金-应缴增值税-进项税额 34000
贷：银行存款 234000
3、实际耗用工程物资180000元，剩余物资在工程完工后作为原材料验收入库
借：在建工程 210600
原材料 20000
贷：工程物资 200000
应交税金-应缴增值税-进项税额转出 30600
4、支付的人工费为600000元
借：在建工程 600000
贷：应付职工薪酬 600000
借：应付职工薪酬 600000
贷：银行存款 600000
5、改建中拆除部分项目的变价收入为32000元
借：银行存款 32000
贷：在建工程 32000
6、工程完工交付使用。假定该厂房改建后的可收回金额为850000元
借：固定资产 850000
营业外支出 528600
贷：在建工程 1378600
（2）计算后续支出发生后的固定资产月折旧额
850000 *（1-6%） /（20*12） =3329.17元
练习题四
根据上述资料，进行相关的会计处理
（1）6月，将一台使用期满的旧车床报废
借：固定资产清理 2500
累计折旧 57700
贷：固定资产 60200
借：固定资产清理 200
贷：现金 200
借：原材料1000
贷：固定资产清理1000
借：营业外支出 1700
贷：固定资产清理1700
（2）8月，将一辆闲置不用的运输设备出售
借：固定资产清理 110000
累计折旧 70000
贷：固定资产 180000
借：银行存款 105000
营业外支出 5000
贷：固定资产清理 110000
（3）11月，因火灾毁损一座简易仓库
借：固定资产清理 75000
累计折旧 25000
贷：固定资产 100000
借：固定资产清理 2000
贷：银行存款 2000
借：其他应收款 35000
营业外支出 42000
贷：固定资产清理 77000
（4）12月，财产清查过程中发现短缺一台微型发电机
借：待处理财产损益 2000
累计折旧 3000
贷：固定资产 5000
累死我了，就15分，55555555555555
想问下 第三题 最后的是走营业外支出 还是要做一个资产减值损失？
回复
既不走营业外支出也不走资产减值损失，要看最终处理结果
如果是因为保管人员个人原因
借：其他应收款-xxx 2000
贷：待处理财产损益 2000
如果由保险公司承担赔偿
借：其他应收款-xx 保险公司 2000
贷：待处理财产损益 2000
如果由于单位管理原因（不能追究到个人）
借：管理费用 2000
贷：待处理财产损益 2000

练习题二解答：
（1）方法一使用的是年限平均法。方法二使用的是双倍余额递减法。方法三使用的是年数总和法。
（2）使用方法一计算2001年到2005年每年的折旧时一样的，即年折旧额=（525000-25000）/5=100000
使用方法二计算2001年到2005年的折旧额。
2001年的年折旧额=525000*（2/5）=210000
2002年的年折旧额=（525000-210000）*（2/5）=126000
2003年的年折旧额=（525000-210000-126000）*（2/5）=75600
2003年的月折旧额=75600/12=6300
2004年的年折旧额=（525000-210000-126000-75600-25000）/2=44200
2004年的月折旧额=44200/12=3683
2005年的年折旧额=44200
2005年的月折旧额=3683
使用方法三计算2001年到2005年的折旧额。
2001年的年折旧额=（525000-25000）*（5/（5+4+3+2+1））=166667
2002年的年折旧额=（525000-25000）*（4/（5+4+3+2+1））=133333
2003年的年折旧额=（525000-25000）*（3/（5+4+3+2+1））=100000
2003年的月折旧额=100000/12=8333
2004年的年折旧额=（525000-25000）*（2/（5+4+3+2+1））=66667
2004年的月折旧额=66667/12=5556
2005年的年折旧额=（525000-25000）*（1/（5+4+3+2+1））=33333
2005年的月折旧额=33333/12=2777.75

一.1.BD 2.ABDE 3.ABDE 4.AC 5.BD 6.BCD 7.ABCE 8.ACD 9.BD 10.ABDE 11.AC 12.BCE 13.ABCD 14.ABD 15.ABC 16. ABC 17.AC 18.ABDE 19.BC
二. 1-5对 错 错 错 错
6-10 错 错 错 对 错
11-15对 错 错 对 错
16-20错 错 错 错 错
21-25对 错 对 对 错
26-32错 对 错 错 对 对 错