房地产需要用到的会计分录
供稿：hz-xin.com 日期：2024-05-02
房地产公司的财务流程及及会计分录
资产类主要会计科目核算:
(1)现金
从银行提取现金
借:现金
贷:银行存款
支取现金或是预支现金
借:其他应收账——XX
成本类或材料类科目
贷:现金
(2)银行存款
(3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中‚转让和销售开发产品‚提供出租房屋和提供劳务‚而向购买‚接受和租用单位或个人收取的款项.
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)
借:应收账款——XX公司或个人
贷:主营业务收入
②出让材料而应收取的未收款项
借:应收账款——XX公司
贷:其他业务收入
收回款项时:
借:银行存款
贷:应收账款
(4)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失‚主要有两种核算方法:一种直接转销法‚二是备抵法
提取坏账准备金
借:管理费用
贷:坏账准备
发生坏账时
借:坏账准备
贷:应收账款
收回已转销的应收账款
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
(5)应收票据:指房地产开发企业因转让‚销售开发产品而收到的商业汇票.
销售商品房而收到的商业汇票
借:应收票据——XX公司
贷:主营业务收入
商业汇票到期:
若为无息商业汇票(所附单据:销售发票‚双方协议)
借:银行存款
贷:应收账款
若为有息商业汇票
借:银行存款
贷:应收票据——XX公司
财务费用
(6)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款‚分别设置"预付承包单位款"和"预付供应单位款"两个明细科目.
①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书‚付款单)
借:预付账款——预付承包单位款
贷:银行存款
拔付承包单位抵作备料款的材料
借:预付账款——预付承包单位款
贷:库存材料
企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单)
借:开发成本
贷:应付账款——应付工程款
同时‚从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
借:应付账款——应付工程款
贷:预付账款——预付承包单位款
用银行存款补付余额
借:应付账款——应付工程款
贷:银行存款
②预付给供应商的材料价款
借:预付账款——预付供应单位款
贷:银行存款
材料验收入库‚用预付款抵扣应付款
借:应付账款——应付购货款
贷:预付账款——预付供应单位款
用银行存款补付余额
借:应付账款——应付购货款
贷:银行存款
(7)物资采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本.包括购入材料设备的买价‚运杂费‚流通坏节的税金‚月终分配的采购保管费和材料成本差异.
(8)采购保管费:主要核算采购保管人员的工资‚福利费‚办公费‚交通差旅费‚折旧费‚维修费‚低值易耗品摊销‚劳动保护费‚检验试验费等
(9)材料成本差异:主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异.
(10)库存材料:用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
(11)库存设备:用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
①购入设备‚支付买价‚代垫的运杂费‚采保费(所附凭证:代垫费用交付单‚销售发票‚付款单)
借:物资采购——设备采购
贷:银行存款
计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格)
借:物资采购——设备采购
贷:采购保管费
采购保管费的计算公式如下:
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
材料验收入库(所附单据:入为单‚设备管理单)
借:库存设备
贷:物资采购
②订购设备与材料‚所发生的买价与动杂费‚税款(所附单据:购货发票‚提货单‚银行单据‚运输费单据)
借:预付账款
贷:银行存款
设备到达验收入库
借:物资采购——设备采购
贷:应付账款——应付购货款
冲减预付的设备货款
借:应付账款——应付供货款
贷:预付账款
支付余下应付的设备材料采购款
借:应付账款
贷:银行存款
③设备和材料发出‚领用设备进行安装‚用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表‚设备出库单)
借:开发成本——房屋开发
贷:库存设备
销售积压设备(所附单据:设备出库单‚银行单据‚销售发票)
借:银行存款
贷:其他业务收入
结转成本
借:其他业务支出
贷:库存设备
(12)委托加工材料:主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本.应与加工单位签订加工合同.
发出材料‚委托外单位加工
借:委托加工材料
贷:库存材料
材料成本差异
加工完后验收入库
借:委托加工材料
贷:银行存款
借:库存材料——XX材料
贷:委托加工材料
(13)低值易耗品:是指未达到固定资产标准的劳动材料.如:工具‚器具‚玻璃器皿等
自营工程领用生产工具‚一次性摊销计入成本费用
借:开发间接费用
贷:低值易耗品
仓库领用工具一批‚用五五摊销法:
借:待摊费用
贷:低值易耗品
借:采购保管费
贷:待摊费用
(14)开发产品:是指企业已经完成全部开发过程并验收合格‚可以按照合同的条件移交购货单位‚或者可以作为商品对外销售的产品‚包括开发完工的建设场地‚房屋‚配套设施和代建工程等
企业开发的产品‚在竣工验收时
借:开发产品
贷:开发成本
对外销售转让的开发产品‚月份终了按时结转开发成本
借:主营业务成本
贷:开发产品
(15)分期开发产品:应根据分期销售合同进行结算‚可以根据需要设置"分期收款开发产品备查账".
借:主营业务成本
贷:分期收款开发产品
(16)出租开发产品:是指利用开发完成的土地和房屋‚进行商业性出租的一种经营活动.主要是通过收取租金的形式实现的.应下设"出租产品""出租产品摊销"两个明细科目
出租土地或是房屋时
借:出租开发产品——出租产品
贷:开发产品
租金收入:
借:银行存款或应收账款
贷:主营业务收入
(17)周转房:是指企业用于安置拆迁居民周转使用‚下设"在用周转房"和"周转房摊销"两个明细科目
开发的用于安装居于拆迁的周转房‚按实际搭建的成本
借:周转房——在用周转房
贷:开发产品——房屋
按月计提的周转房摊销
借:开发成本或开发间接费用
贷:周转房——周转房摊销
其间发生的维修费用‚如果金额不大
借:开发成本或开发间接费用
贷:银行存款
如果金额较大的
借:待摊费用或长期待摊费用
贷:银行存款
最后再分次摊入到有关成本费用科目
(18)固定资产
①购入的固定资产(所附原始凭证:运杂费专用发票‚现金支出凭单‚银行单据‚购货发票等)
借:固定资产
贷:银行存款
购入需要安装的固定资产
借:固定资产购建支出
贷:银行存款
支付安装费用
借:固定资产购建支出
贷:银行存款
安装完毕交付使用时
借:固定资产
贷:固定资产购建支出
②自制自建的固定资产(所附单据:移交使用单‚工程结算单)
支付的土地征用费及堪设计费
借:固定资产购建支出
贷:银行存款
领用材料时
借:固定资产购建支出
贷:库存材料
分配建筑工人工资和福利费
借:固定资产购建支出
贷:应付工资
应付福利费
完毕建筑交付使用
借:固定资产
贷:固定资产购建支出
③其他单位投资转入的固定资产(所附单据:投资证明‚合同)
借:固定资产
贷:实收资本
累计折旧
④改扩建的固定资产(所附单据:扩建通知单)
借:固定资产——未使用固定资产
贷:固定资产——生产生用固定资产
残料变卖时
借:银行存款
贷:固定资产购建支出
支付扩建工程款时
借:固定资产购建支出
贷:银行存款
工程竣工时(所附单据:工程竣工结算单)
借:固定资产——未使用固定资产
贷:固定资产购建支出
交付使用时
借:固定资产——生产用固定资产
贷:固定资产——未使用固定资产
(19)无形资产:企业长期使用而没有实物形态的资产‚包括专利权‚非专利技术‚商标权‚土地使用权.
房地产会计资产类主要会计分录发布时间 ：2007-3-28 8:59:19 来源：纳税服务网 资产类主要会计科目核算: (1)现金 从银行提取现金 借:现金 贷:银行存款 支取现金或是预支现金 借:其他应收账——XX 成本类或材料类科目 贷:现金 (2)银行存款 (3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中�6�5转让和销售开发产品�6�5提供出租房屋和提供劳务�6�5而向购买�6�5接受和租用单位或个人收取的款项. ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票) 借:应收账款——XX公司或个人 贷:主营业务收入 ②出让材料而应收取的未收款项 借:应收账款——XX公司 贷:其他业务收入 收回款项时: 借:银行存款 贷:应收账款 (4)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失�6�5主要有两种核算方法:一种直接转销法�6�5二是备抵法 提取坏账准备金 借:管理费用 贷:坏账准备 发生坏账时 借:坏账准备 贷:应收账款 收回已转销的应收账款 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 (5)应收票据:指房地产开发企业因转让�6�5销售开发产品而收到的商业汇票. 销售商品房而收到的商业汇票 借:应收票据——XX公司 贷:主营业务收入 商业汇票到期: 若为无息商业汇票(所附单据:销售发票�6�5双方协议) 借:银行存款 贷:应收账款 若为有息商业汇票 借:银行存款 贷:应收票据——XX公司 财务费用 (6)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款�6�5分别设置"预付承包单位款"和"预付供应单位款"两个明细科目. ①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书�6�5付款单) 借:预付账款——预付承包单位款 贷:银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料 借:预付账款——预付承包单位款 贷:库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单) 借:开发成本 贷:应付账款——应付工程款 同时�6�5从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借:应付账款——应付工程款 贷:预付账款——预付承包单位款 用银行存款补付余额 借:应付账款——应付工程款 贷:银行存款 ②预付给供应商的材料价款 借:预付账款——预付供应单位款 贷:银行存款 材料验收入库�6�5用预付款抵扣应付款 借:应付账款——应付购货款 贷:预付账款——预付供应单位款 用银行存款补付余额 借:应付账款——应付购货款 贷:银行存款 (7)物资采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本.包括购入材料设备的买价�6�5运杂费�6�5流通坏节的税金�6�5月终分配的采购保管费和材料成本差异. (8)采购保管费:主要核算采购保管人员的工资�6�5福利费�6�5办公费�6�5交通差旅费�6�5折旧费�6�5维修费�6�5低值易耗品摊销�6�5劳动保护费�6�5检验试验费等 (9)材料成本差异:主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异. (10)库存材料:用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 (11)库存设备:用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 ①购入设备�6�5支付买价�6�5代垫的运杂费�6�5采保费(所附凭证:代垫费用交付单�6�5销售发票�6�5付款单) 借:物资采购——设备采购 贷:银行存款 计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格) 借:物资采购——设备采购 贷:采购保管费 采购保管费的计算公式如下: 采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费 某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率 材料验收入库(所附单据:入为单�6�5设备管理单) 借:库存设备 贷:物资采购 ②订购设备与材料�6�5所发生的买价与动杂费�6�5税款(所附单据:购货发票�6�5提货单�6�5银行单据�6�5运输费单据) 借:预付账款 贷:银行存款 设备到达验收入库 借:物资采购——设备采购 贷:应付账款——应付购货款 冲减预付的设备货款 借:应付账款——应付供货款 贷:预付账款 支付余下应付的设备材料采购款 借:应付账款 贷:银行存款 ③设备和材料发出�6�5领用设备进行安装�6�5用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表�6�5设备出库单) 借:开发成本——房屋开发 贷:库存设备 销售积压设备(所附单据:设备出库单�6�5银行单据�6�5销售发票) 借:银行存款 贷:其他业务收入 结转成本 借:其他业务支出 贷:库存设备 (12)委托加工材料:主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本.应与加工单位签订加工合同. 发出材料�6�5委托外单位加工 借:委托加工材料 贷:库存材料 材料成本差异 加工完后验收入库 借:委托加工材料 贷:银行存款 借:库存材料——XX材料 贷:委托加工材料 (13)低值易耗品:是指未达到固定资产标准的劳动材料.如:工具�6�5器具�6�5玻璃器皿等 自营工程领用生产工具�6�5一次性摊销计入成本费用 借:开发间接费用 贷:低值易耗品 仓库领用工具一批�6�5用五五摊销法: 借:待摊费用 贷:低值易耗品 借:采购保管费 贷:待摊费用 (14)开发产品:是指企业已经完成全部开发过程并验收合格�6�5可以按照合同的条件移交购货单位�6�5或者可以作为商品对外销售的产品�6�5包括开发完工的建设场地�6�5房屋�6�5配套设施和代建工程等 企业开发的产品�6�5在竣工验收时 借:开发产品 贷:开发成本 对外销售转让的开发产品�6�5月份终了按时结转开发成本 借:主营业务成本 贷:开发产品 (15)分期开发产品:应根据分期销售合同进行结算�6�5可以根据需要设置"分期收款开发产品备查账". 借:主营业务成本 贷:分期收款开发产品 (16)出租开发产品:是指利用开发完成的土地和房屋�6�5进行商业性出租的一种经营活动.主要是通过收取租金的形式实现的.应下设"出租产品""出租产品摊销"两个明细科目 出租土地或是房屋时 借:出租开发产品——出租产品 贷:开发产品 租金收入: 借:银行存款或应收账款 贷:主营业务收入 (17)周转房:是指企业用于安置拆迁居民周转使用�6�5下设"在用周转房"和"周转房摊销"两个明细科目 开发的用于安装居于拆迁的周转房�6�5按实际搭建的成本 借:周转房——在用周转房 贷:开发产品——房屋 按月计提的周转房摊销 借:开发成本或开发间接费用 贷:周转房——周转房摊销 其间发生的维修费用�6�5如果金额不大 借:开发成本或开发间接费用 贷:银行存款 如果金额较大的 借:待摊费用或长期待摊费用 贷:银行存款 最后再分次摊入到有关成本费用科目 (18)固定资产 ①购入的固定资产(所附原始凭证:运杂费专用发票�6�5现金支出凭单�6�5银行单据�6�5购货发票等) 借:固定资产 贷:银行存款 购入需要安装的固定资产 借:固定资产购建支出 贷:银行存款 支付安装费用 借:固定资产购建支出 贷:银行存款 安装完毕交付使用时 借:固定资产 贷:固定资产购建支出 ②自制自建的固定资产(所附单据:移交使用单�6�5工程结算单) 支付的土地征用费及堪设计费 借:固定资产购建支出 贷:银行存款 领用材料时 借:固定资产购建支出 贷:库存材料 分配建筑工人工资和福利费 借:固定资产购建支出 贷:应付工资 应付福利费 完毕建筑交付使用 借:固定资产 贷:固定资产购建支出 ③其他单位投资转入的固定资产(所附单据:投资证明�6�5合同) 借:固定资产 贷:实收资本 累计折旧 ④改扩建的固定资产(所附单据:扩建通知单) 借:固定资产——未使用固定资产 贷:固定资产——生产生用固定资产 残料变卖时 借:银行存款 贷:固定资产购建支出 支付扩建工程款时 借:固定资产购建支出 贷:银行存款 工程竣工时(所附单据:工程竣工结算单) 借:固定资产——未使用固定资产 贷:固定资产购建支出 交付使用时 借:固定资产——生产用固定资产 贷:固定资产——未使用固定资产 (19)无形资产:企业长期使用而没有实物形态的资产�6�5包括专利权�6�5非专利技术�6�5商标权�6�5土地使用权.
一、资产类主要会计科目核算: （1）现金
从银行提取现金 借：现金
贷：银行存款
支取现金或是预支现金 借：其他应收账——XX 成本类或材料类科目 贷：现金 （2）银行存款
（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票） 借：应收账款——XX公司或个人 贷：主营业务收入
②出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款——XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款
贷：应收账款
（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法
提取坏账准备金 借：管理费用
贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备
贷：应收账款 收回已转销的应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款
（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据——XX公司 贷：主营业务收入 商业汇票到期：
若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议） 借：银行存款 贷：应收账款
若为有息商业汇票 借：银行存款
贷：应收票据——XX公司 财务费用
（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单） 借：预付账款——预付承包单位款 贷：银行存款
拔付承包单位抵作备料款的材料: 借：预付账款——预付承包单位款 贷：库存材料
企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）
借：开发成本
贷：应付账款——应付工程款
同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款——应付工程款
贷：预付账款——预付承包单位款
用银行存款补付余额 借：应付账款——应付工程款 贷：银行存款
②预付给供应商的材料价款: 借：预付账款——预付供应单位款 贷：银行存款
材料验收入库，用预付款抵扣应付款: 借：应付账款——应付购货款 贷：预付账款——预付供应单位款 用银行存款补付余额: 借：应付账款——应付购货款 贷：银行存款
（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。
（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 （10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单） 借：物资采购——设备采购
贷：银行存款
计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格） 借：物资采购——设备采购 贷：采购保管费
采购保管费的计算公式如下：
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费 某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）: 借：库存设备 贷：物资采购
②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据） 借：预付账款
贷：银行存款
设备到达验收入库 借：物资采购——设备采购
贷：应付账款——应付购货款 冲减预付的设备货款 借：应付账款——应付供货款 贷：预付账款
支付余下应付的设备材料采购款 借：应付账款 贷：银行存款
③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单） 借：开发成本——房屋开发
贷：库存设备
销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票） 借：银行存款
贷：其他业务收入
结转成本 借：其他业务支出 贷：库存设备
（12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工
合同。
发出材料，委托外单位加工 借：委托加工材料 贷：库存材料
材料成本差异 加工完后验收入库 借：委托加工材料 贷：银行存款
借：库存材料——XX材料 贷：委托加工材料
（13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等 自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用 借：开发间接费用 贷：低值易耗品
仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用
贷：低值易耗品 借：采购保管费 贷：待摊费用 （14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等 企业开发的产品，在竣工验收时 借：开发产品 贷：开发成本 对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本 借：主营业务成本 贷：开发产品
（15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。 借：主营业务成本
贷：分期收款开发产品
（16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目 出租土地或是房屋时 : 借：出租开发产品——出租产品 贷：开发产品 租金收入： 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入
（17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本 借：周转房——在用周转房 贷：开发产品——房屋
按月计提的周转房摊销: 借：开发成本或开发间接费用 贷：周转房——周转房摊销 其间发生的维修费用，如果金额不大 借：开发成本或开发间接费用 贷：银行存款
如果金额较大的: 借：待摊费用或长期待摊费用 贷：银行存款 最后再分次摊入到有关成本费用科目 （18）固定资产 ①购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等） 借：
固定资产
贷：银行存款
购入需要安装的固定资产: 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 支付安装费用: 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 安装完毕交付使用时: 借：固定资产
贷：固定资产购建支出
②自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单） 支付的土地征用费及堪设计费 借：固定资产购建支出 贷：银行存款
领用材料时: 借：固定资产购建支出 贷：库存材料 分配建筑工人工资和福利费 借：固定资产购建支出 贷：应付工资 应付福利费
完毕建筑交付使用: 借：固定资产
贷：固定资产购建支出
③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同） 借：固定资产 贷：实收资本 累计折旧
④改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单） 借：固定资产——未使用固定资产
贷：固定资产——生产生用固定资产 残料变卖时: 借：银行存款
贷：固定资产购建支出 支付扩建工程款时: 借：固定资产购建支出 贷：银行存款
工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单） 借：固定资产——未使用固定资产 贷：固定资产购建支出
交付使用时: 借：固定资产——生产用固定资产 贷：固定资产——未使用固定资产
（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。
二、负债的主要会计科目的核算
（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单 借：开发成本 贷：应付账款
以预支款抵冲应付款时: 借：应付账款 贷：预付账款 补付其余款时: 借：应付账款 贷：银行存款
（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代
建工程款
收到预付款时: 借：银行存款
贷：预收账款——预收代建工程款 提交工程价款结算单时: 借：应收账款
贷；主营业务收入
借：预收账款——预收代建工程款 贷：应收账款 收回全部余款: 借：银行存款 贷：应收账款 （3）应付工资
开出现金支票，发放工资: 借：现金
贷：银行存款 借：应付工资 贷：现金 结转代扣款项: 借：应付工资
贷：其他应收款——代扣水电费 -----代扣房租 月末分配工资费用
借：开发成本（建安）
开发间接费用（开发项目现场） 销售用费（销售机构）
管理费用（行政管理部门） 采购保管费（采购部门）
管理费用——劳动保险费（长期放假员工） 应付福利费（医务人员）
（4）应付福利费（按工资总额的14%计提） 借：开发成本（建安）
开发间接费用（开发项目现场） 销售用费（销售机构）
管理费用（行政管理部门） 采购保管费（采购部门） 贷：应付福利费
用现金支付福利费时: 借：应付福利费 贷：现金
（5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种） 月末按照实现的经营收入计算应交税金 借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借：其他业务支出
贷：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税 借：管理费用
贷：应交税金——房产税 ——车船使用税
——土地使用税
月末计算的所得税: 借：所得税
贷：应交税金——应交所得税 实际交纳的税金: 借：应交税金——XX税 贷：银行存款
（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款 月末按规定提取教育附加 借：主营业务税金及附加
贷：其他应交款——教育费附加 三、成本、费用主要会计科目核算
（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：
土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目 ①开发土地成本费用：
借：开发成本——土地开发 贷：银行存款
或应付账款——XX公司
分配开发的间接费用: 借：开发成本——土地开发 贷：开发间接费用
结转开发土地成本费用: 借：开发成本——房屋开发
贷：开发成本——土地开发。 ②配套设施开发 计算公式：
某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率 配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%
发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发） 借：开发成本——配套设施开发 贷：开发产品
支付的配套设施开发费用: 借：开发成本——配套设施开发 贷：银行存款
同时领用库存设备或是材料开发: 借：开发成本——配套设施开发 贷：库存设备或库存材料 分配应负担的开发间接费用: 借：开发成本——配套设施开发 贷：开发间接费用
结转配套设施开发成本: 借：开发成本——房屋开发
贷：开发成本——配套设施开发 ③房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的） 借：开发成本——房屋开发 贷：银行存款
④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种
出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单） 借：开发成本——房屋开发 贷：银行存款
或应付账款——应付工程款 自已组织施工的
借：开发成本——房屋开发 贷：银行存款
或应付账款——应付工程款 应付工资
库存材料或设备
⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目 企业发生的各项代建工程费用支出 借：开发成本——代建工程开发 贷：银行存款 或库存材料 或现金
结转开发的间接费用: 借：开发成本——代建工程开发 贷：开发间接费用
工程竣工后结转成本: 借：开发成本——代建工程
贷：开发成本——代建工程开发 移交委托单位后，根据移交手续
借：主营业务成本——代建工程结算成本 贷：开发成本——代建工程
（2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销 发生的间接费用时: 借：开发间接费用 贷：银行存款 或应付账款 或应付工资
分配开发的间接费用: 借：开发成本——房屋开发 贷：开发间接费用
竣工房屋开发成本的结转: 借：开发产品——房屋
贷：开发成本——房屋开发
（3）管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用
（4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用
（5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用 发生的销售费用: 借：销售费用 贷：银行存款 或应付账款 四、收入、利润的主要会计科目核算
1）主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。
由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致，我们应该分开计算 ①在实现营业收入同时收到价款时: 借：银行存款
贷：主营业务收入 ②营业收入实现前，价款收取后的。 借：应收账款
贷：主营业务收入
③预收价款时，待开发完工后再移交使用的
借：银行存款
贷：预收账款
移交使用时
:
借：应收账款
贷：主营业务收入
借：预收账款
银行存款
贷：应收账款
④以赊销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
（
2
）其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、开形资产转让
收入
:
借：银行存款
或应收账款
贷：其他业务收入
（
3
）主营业务成本：一般本科目期末无余额
转让或是销售开发产品成本的结转
:
借：主营业务成本
贷：开发产品
如分期开发产品的，应与收入相配比结转成本
:
借：主营业务成本
贷：分期收款开发产品
（
4
）其他业务支出
（
5
）主营业务税金及附加
计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增值税
借：主营业务税金及附加
贷：借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
——应交土地增值税
其他应交款——应交教育费附加
月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金
借：其他业务支出
贷：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
其他应交款——应交教育费附加
五、配套设施开发成本的核算
一）、配套设施的种类及其支出归集的原则
房地产开发企业开发的配套设施，
可以分为如下两类：
一类是开发小区内开发不能有偿转让的公共
配套设施，如水塔、锅炉房、居委会、派出所、消防、幼托、自行车棚等；另一类是能有偿转让的
城市规划中规定的大配套设施项目，包括：
（
1
）开发小区内营业性公共配套设施，如商店、银行、
邮局等；
（
2
）开发小区内非营业性配套设施，如中小学、文化站、医院等；
（
3
）开发项目外为居
民服务的给排水、供电、供气的增容增压、交通道路等。这类配套设施，如果没有投资来源，不能
有偿转让，也将它归入第一类中，计入房屋开发成本。
按照现行财务制度规定，
城市建设规划中的大型配套设施项目，
不得计入商品房成本。
因为这些大
配套设施，
国家有这方面的投资，
或是政府投资，
或国家拨款给有关部门再由有关部门出资。
但在
实际执行过程中，
由于城市基础设施的投资体制，
无法保证与城市建设综合开发协调一致，
作为城
市基础设施的投资者，往往在客观上拿不出资金来，有些能拿的也只是其中很少的一部分。因此，
开发企业也只得将一些不能有偿转让的大配套设施发生的支出也计入开发产品成本。
为了正确核算和反映企业开发建设中各种配套设施所发生的支出，
并准确地计算房屋开发成本和各
房地产公司的财务流程及会计分录
房地产会计要怎么做帐？
1、房地产建设：
借：在建工程
贷：银行存款
原材料
2、房地产开发：
借：开发产品
贷：在建工程
3、房地产出售：
借：银行存款
贷：开发产品
4、房地产租赁：
借：投资性房地产
贷：开发产品
扩展资料：
依据《会计准则-投资性房地产》关于计量确认的规定：
第七条 投资性房地产应当按照成本进行初始计量。
（一）外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。
（二）自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
（三）以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。
第八条 与投资性房地产有关的后续支出，满足本准则第六条规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足本准则第六条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。
参考资料来源：百度百科-投资性房地产
货币资金及应收款项：
1．现金
⑴备用金
①开立备用金
借：其他应收款－备用金
贷：库存现金
②报销时补回预定现金
借：管理费用等
贷：库存现金
③撤销或减少备用金时
借：库存现金
贷：其他应收款－备用金
⑵现金长短款
①库存现金大于账面值
借：库存现金
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理：
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）
营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）
②库存现金小于账面值
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：库存现金
查明原因后作如下处理：
借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）
其他应收款－应收保险赔款
管理费用－现金溢余（无法查明原因的）
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
2．银行存款
①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回
借：营业外支出
贷：银行存款
3．其他货币资金（外埠存款）
①开立采购专户
借：其他货币资金－外埠存款
贷：银行存款
②用此专款购货
借：物资采购
贷：其他货币资金－外埠存款
③撤销采购专户
借：银行存款
贷：其他货币资金－外埠存款
4．坏账损失
⑴直接转销法
①实际发生损失时
借：管理费用
贷：应收账款
②重新收回时
借：应收账款
贷：管理费用
借：银行存款
贷：应收账款
⑵备抵法
①提取坏账准备金时
借：资产减值损失
贷：坏账准备
②发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
③重新收回时
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
5．应收票据(见后)
业务链法
所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。
此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。
资产类主要会计科目核算:
(1)现金
从银行提取现金
借:现金
贷:银行存款
支取现金或是预支现金
借:其他应收账——XX
成本类或材料类科目
贷:现金
(2)银行存款
(3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中‚转让和销售开发产品‚提供出租房屋和提供劳务‚而向购买‚接受和租用单位或个人收取的款项.
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)
借:应收账款——XX公司或个人
贷:主营业务收入
②出让材料而应收取的未收款项
借:应收账款——XX公司
贷:其他业务收入
收回款项时:
借:银行存款
贷:应收账款
(4)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失‚主要有两种核算方法:一种直接转销法‚二是备抵法
提取坏账准备金
借:管理费用
贷:坏账准备
发生坏账时
借:坏账准备
贷:应收账款
收回已转销的应收账款
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
(5)应收票据:指房地产开发企业因转让‚销售开发产品而收到的商业汇票.
销售商品房而收到的商业汇票
借:应收票据——XX公司
贷:主营业务收入
商业汇票到期:
若为无息商业汇票(所附单据:销售发票‚双方协议)
借:银行存款
贷:应收账款
若为有息商业汇票
借:银行存款
贷:应收票据——XX公司
财务费用
(6)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款‚分别设置"预付承包单位款"和"预付供应单位款"两个明细科目.
①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书‚付款单)
借:预付账款——预付承包单位款
贷:银行存款
拔付承包单位抵作备料款的材料
借:预付账款——预付承包单位款
贷:库存材料
企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单)
借:开发成本
贷:应付账款——应付工程款
同时‚从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
借:应付账款——应付工程款
贷:预付账款——预付承包单位款
用银行存款补付余额
借:应付账款——应付工程款
贷:银行存款
②预付给供应商的材料价款
借:预付账款——预付供应单位款
贷:银行存款
材料验收入库‚用预付款抵扣应付款
借:应付账款——应付购货款
贷:预付账款——预付供应单位款
用银行存款补付余额
借:应付账款——应付购货款
贷:银行存款
(7)物资采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本.包括购入材料设备的买价‚运杂费‚流通坏节的税金‚月终分配的采购保管费和材料成本差异.
(8)采购保管费:主要核算采购保管人员的工资‚福利费‚办公费‚交通差旅费‚折旧费‚维修费‚低值易耗品摊销‚劳动保护费‚检验试验费等
(9)材料成本差异:主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异.
(10)库存材料:用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
(11)库存设备:用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
①购入设备‚支付买价‚代垫的运杂费‚采保费(所附凭证:代垫费用交付单‚销售发票‚付款单)
借:物资采购——设备采购
贷:银行存款
计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格)
借:物资采购——设备采购
贷:采购保管费
采购保管费的计算公式如下:
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
材料验收入库(所附单据:入为单‚设备管理单)
借:库存设备
贷:物资采购
②订购设备与材料‚所发生的买价与动杂费‚税款(所附单据:购货发票‚提货单‚银行单据‚运输费单据)
借:预付账款
贷:银行存款
设备到达验收入库
借:物资采购——设备采购
贷:应付账款——应付购货款
冲减预付的设备货款
借:应付账款——应付供货款
贷:预付账款
支付余下应付的设备材料采购款
借:应付账款
贷:银行存款
③设备和材料发出‚领用设备进行安装‚用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表‚设备出库单)
借:开发成本——房屋开发
贷:库存设备
销售积压设备(所附单据:设备出库单‚银行单据‚销售发票)
借:银行存款
贷:其他业务收入
结转成本
借:其他业务支出
贷:库存设备
(12)委托加工材料:主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本.应与加工单位签订加工合同.
发出材料‚委托外单位加工
借:委托加工材料
贷:库存材料
材料成本差异
加工完后验收入库
借:委托加工材料
贷:银行存款
借:库存材料——XX材料
贷:委托加工材料
(13)低值易耗品:是指未达到固定资产标准的劳动材料.如:工具‚器具‚玻璃器皿等
自营工程领用生产工具‚一次性摊销计入成本费用
借:开发间接费用
贷:低值易耗品
仓库领用工具一批‚用五五摊销法:
借:待摊费用
贷:低值易耗品
借:采购保管费
贷:待摊费用
(14)开发产品:是指企业已经完成全部开发过程并验收合格‚可以按照合同的条件移交购货单位‚或者可以作为商品对外销售的产品‚包括开发完工的建设场地‚房屋‚配套设施和代建工程等
企业开发的产品‚在竣工验收时
借:开发产品
贷:开发成本
对外销售转让的开发产品‚月份终了按时结转开发成本
借:主营业务成本
贷:开发产品
(15)分期开发产品:应根据分期销售合同进行结算‚可以根据需要设置"分期收款开发产品备查账".
借:主营业务成本
贷:分期收款开发产品
(16)出租开发产品:是指利用开发完成的土地和房屋‚进行商业性出租的一种经营活动.主要是通过收取租金的形式实现的.应下设"出租产品""出租产品摊销"两个明细科目
出租土地或是房屋时
借:出租开发产品——出租产品
贷:开发产品
租金收入:
借:银行存款或应收账款
贷:主营业务收入
(17)周转房:是指企业用于安置拆迁居民周转使用‚下设"在用周转房"和"周转房摊销"两个明细科目
开发的用于安装居于拆迁的周转房‚按实际搭建的成本
借:周转房——在用周转房
贷:开发产品——房屋
按月计提的周转房摊销
借:开发成本或开发间接费用
贷:周转房——周转房摊销
其间发生的维修费用‚如果金额不大
借:开发成本或开发间接费用
贷:银行存款
如果金额较大的
借:待摊费用或长期待摊费用
贷:银行存款
最后再分次摊入到有关成本费用科目
(18)固定资产
①购入的固定资产(所附原始凭证:运杂费专用发票‚现金支出凭单‚银行单据‚购货发票等)
借:固定资产
贷:银行存款
购入需要安装的固定资产
借:固定资产购建支出
贷:银行存款
支付安装费用
借:固定资产购建支出
贷:银行存款
安装完毕交付使用时
借:固定资产
贷:固定资产购建支出
②自制自建的固定资产(所附单据:移交使用单‚工程结算单)
支付的土地征用费及堪设计费
借:固定资产购建支出
贷:银行存款
领用材料时
借:固定资产购建支出
贷:库存材料
分配建筑工人工资和福利费
借:固定资产购建支出
贷:应付工资
应付福利费
完毕建筑交付使用
借:固定资产
贷:固定资产购建支出
③其他单位投资转入的固定资产(所附单据:投资证明‚合同)
借:固定资产
贷:实收资本
累计折旧
④改扩建的固定资产(所附单据:扩建通知单)
借:固定资产——未使用固定资产
贷:固定资产——生产生用固定资产
残料变卖时
借:银行存款
贷:固定资产购建支出
支付扩建工程款时
借:固定资产购建支出
贷:银行存款
工程竣工时(所附单据:工程竣工结算单)
借:固定资产——未使用固定资产
贷:固定资产购建支出
交付使用时
借:固定资产——生产用固定资产
贷:固定资产——未使用固定资产
(19)无形资产:企业长期使用而没有实物形态的资产‚包括专利权‚非专利技术‚商标权‚土地使用权.
房地产会计资产类主要会计分录发布时间 ：2007-3-28 8:59:19 来源：纳税服务网 资产类主要会计科目核算: (1)现金 从银行提取现金 借:现金 贷:银行存款 支取现金或是预支现金 借:其他应收账——XX 成本类或材料类科目 贷:现金 (2)银行存款 (3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中�6�5转让和销售开发产品�6�5提供出租房屋和提供劳务�6�5而向购买�6�5接受和租用单位或个人收取的款项. ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票) 借:应收账款——XX公司或个人 贷:主营业务收入 ②出让材料而应收取的未收款项 借:应收账款——XX公司 贷:其他业务收入 收回款项时: 借:银行存款 贷:应收账款 (4)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失�6�5主要有两种核算方法:一种直接转销法�6�5二是备抵法 提取坏账准备金 借:管理费用 贷:坏账准备 发生坏账时 借:坏账准备 贷:应收账款 收回已转销的应收账款 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 (5)应收票据:指房地产开发企业因转让�6�5销售开发产品而收到的商业汇票. 销售商品房而收到的商业汇票 借:应收票据——XX公司 贷:主营业务收入 商业汇票到期: 若为无息商业汇票(所附单据:销售发票�6�5双方协议) 借:银行存款 贷:应收账款 若为有息商业汇票 借:银行存款 贷:应收票据——XX公司 财务费用 (6)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款�6�5分别设置"预付承包单位款"和"预付供应单位款"两个明细科目. ①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书�6�5付款单) 借:预付账款——预付承包单位款 贷:银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料 借:预付账款——预付承包单位款 贷:库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单) 借:开发成本 贷:应付账款——应付工程款 同时�6�5从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借:应付账款——应付工程款 贷:预付账款——预付承包单位款 用银行存款补付余额 借:应付账款——应付工程款 贷:银行存款 ②预付给供应商的材料价款 借:预付账款——预付供应单位款 贷:银行存款 材料验收入库�6�5用预付款抵扣应付款 借:应付账款——应付购货款 贷:预付账款——预付供应单位款 用银行存款补付余额 借:应付账款——应付购货款 贷:银行存款 (7)物资采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本.包括购入材料设备的买价�6�5运杂费�6�5流通坏节的税金�6�5月终分配的采购保管费和材料成本差异. (8)采购保管费:主要核算采购保管人员的工资�6�5福利费�6�5办公费�6�5交通差旅费�6�5折旧费�6�5维修费�6�5低值易耗品摊销�6�5劳动保护费�6�5检验试验费等 (9)材料成本差异:主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异. (10)库存材料:用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 (11)库存设备:用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 ①购入设备�6�5支付买价�6�5代垫的运杂费�6�5采保费(所附凭证:代垫费用交付单�6�5销售发票�6�5付款单) 借:物资采购——设备采购 贷:银行存款 计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格) 借:物资采购——设备采购 贷:采购保管费 采购保管费的计算公式如下: 采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费 某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率 材料验收入库(所附单据:入为单�6�5设备管理单) 借:库存设备 贷:物资采购 ②订购设备与材料�6�5所发生的买价与动杂费�6�5税款(所附单据:购货发票�6�5提货单�6�5银行单据�6�5运输费单据) 借:预付账款 贷:银行存款 设备到达验收入库 借:物资采购——设备采购 贷:应付账款——应付购货款 冲减预付的设备货款 借:应付账款——应付供货款 贷:预付账款 支付余下应付的设备材料采购款 借:应付账款 贷:银行存款 ③设备和材料发出�6�5领用设备进行安装�6�5用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表�6�5设备出库单) 借:开发成本——房屋开发 贷:库存设备 销售积压设备(所附单据:设备出库单�6�5银行单据�6�5销售发票) 借:银行存款 贷:其他业务收入 结转成本 借:其他业务支出 贷:库存设备 (12)委托加工材料:主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本.应与加工单位签订加工合同. 发出材料�6�5委托外单位加工 借:委托加工材料 贷:库存材料 材料成本差异 加工完后验收入库 借:委托加工材料 贷:银行存款 借:库存材料——XX材料 贷:委托加工材料 (13)低值易耗品:是指未达到固定资产标准的劳动材料.如:工具�6�5器具�6�5玻璃器皿等 自营工程领用生产工具�6�5一次性摊销计入成本费用 借:开发间接费用 贷:低值易耗品 仓库领用工具一批�6�5用五五摊销法: 借:待摊费用 贷:低值易耗品 借:采购保管费 贷:待摊费用 (14)开发产品:是指企业已经完成全部开发过程并验收合格�6�5可以按照合同的条件移交购货单位�6�5或者可以作为商品对外销售的产品�6�5包括开发完工的建设场地�6�5房屋�6�5配套设施和代建工程等 企业开发的产品�6�5在竣工验收时 借:开发产品 贷:开发成本 对外销售转让的开发产品�6�5月份终了按时结转开发成本 借:主营业务成本 贷:开发产品 (15)分期开发产品:应根据分期销售合同进行结算�6�5可以根据需要设置"分期收款开发产品备查账". 借:主营业务成本 贷:分期收款开发产品 (16)出租开发产品:是指利用开发完成的土地和房屋�6�5进行商业性出租的一种经营活动.主要是通过收取租金的形式实现的.应下设"出租产品""出租产品摊销"两个明细科目 出租土地或是房屋时 借:出租开发产品——出租产品 贷:开发产品 租金收入: 借:银行存款或应收账款 贷:主营业务收入 (17)周转房:是指企业用于安置拆迁居民周转使用�6�5下设"在用周转房"和"周转房摊销"两个明细科目 开发的用于安装居于拆迁的周转房�6�5按实际搭建的成本 借:周转房——在用周转房 贷:开发产品——房屋 按月计提的周转房摊销 借:开发成本或开发间接费用 贷:周转房——周转房摊销 其间发生的维修费用�6�5如果金额不大 借:开发成本或开发间接费用 贷:银行存款 如果金额较大的 借:待摊费用或长期待摊费用 贷:银行存款 最后再分次摊入到有关成本费用科目 (18)固定资产 ①购入的固定资产(所附原始凭证:运杂费专用发票�6�5现金支出凭单�6�5银行单据�6�5购货发票等) 借:固定资产 贷:银行存款 购入需要安装的固定资产 借:固定资产购建支出 贷:银行存款 支付安装费用 借:固定资产购建支出 贷:银行存款 安装完毕交付使用时 借:固定资产 贷:固定资产购建支出 ②自制自建的固定资产(所附单据:移交使用单�6�5工程结算单) 支付的土地征用费及堪设计费 借:固定资产购建支出 贷:银行存款 领用材料时 借:固定资产购建支出 贷:库存材料 分配建筑工人工资和福利费 借:固定资产购建支出 贷:应付工资 应付福利费 完毕建筑交付使用 借:固定资产 贷:固定资产购建支出 ③其他单位投资转入的固定资产(所附单据:投资证明�6�5合同) 借:固定资产 贷:实收资本 累计折旧 ④改扩建的固定资产(所附单据:扩建通知单) 借:固定资产——未使用固定资产 贷:固定资产——生产生用固定资产 残料变卖时 借:银行存款 贷:固定资产购建支出 支付扩建工程款时 借:固定资产购建支出 贷:银行存款 工程竣工时(所附单据:工程竣工结算单) 借:固定资产——未使用固定资产 贷:固定资产购建支出 交付使用时 借:固定资产——生产用固定资产 贷:固定资产——未使用固定资产 (19)无形资产:企业长期使用而没有实物形态的资产�6�5包括专利权�6�5非专利技术�6�5商标权�6�5土地使用权.
一、资产类主要会计科目核算: （1）现金
从银行提取现金 借：现金
贷：银行存款
支取现金或是预支现金 借：其他应收账——XX 成本类或材料类科目 贷：现金 （2）银行存款
（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票） 借：应收账款——XX公司或个人 贷：主营业务收入
②出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款——XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款
贷：应收账款
（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法
提取坏账准备金 借：管理费用
贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备
贷：应收账款 收回已转销的应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款
（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据——XX公司 贷：主营业务收入 商业汇票到期：
若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议） 借：银行存款 贷：应收账款
若为有息商业汇票 借：银行存款
贷：应收票据——XX公司 财务费用
（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单） 借：预付账款——预付承包单位款 贷：银行存款
拔付承包单位抵作备料款的材料: 借：预付账款——预付承包单位款 贷：库存材料
企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）
借：开发成本
贷：应付账款——应付工程款
同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款——应付工程款
贷：预付账款——预付承包单位款
用银行存款补付余额 借：应付账款——应付工程款 贷：银行存款
②预付给供应商的材料价款: 借：预付账款——预付供应单位款 贷：银行存款
材料验收入库，用预付款抵扣应付款: 借：应付账款——应付购货款 贷：预付账款——预付供应单位款 用银行存款补付余额: 借：应付账款——应付购货款 贷：银行存款
（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。
（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 （10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单） 借：物资采购——设备采购
贷：银行存款
计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格） 借：物资采购——设备采购 贷：采购保管费
采购保管费的计算公式如下：
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费 某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）: 借：库存设备 贷：物资采购
②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据） 借：预付账款
贷：银行存款
设备到达验收入库 借：物资采购——设备采购
贷：应付账款——应付购货款 冲减预付的设备货款 借：应付账款——应付供货款 贷：预付账款
支付余下应付的设备材料采购款 借：应付账款 贷：银行存款
③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单） 借：开发成本——房屋开发
贷：库存设备
销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票） 借：银行存款
贷：其他业务收入
结转成本 借：其他业务支出 贷：库存设备
（12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工
合同。
发出材料，委托外单位加工 借：委托加工材料 贷：库存材料
材料成本差异 加工完后验收入库 借：委托加工材料 贷：银行存款
借：库存材料——XX材料 贷：委托加工材料
（13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等 自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用 借：开发间接费用 贷：低值易耗品
仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用
贷：低值易耗品 借：采购保管费 贷：待摊费用 （14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等 企业开发的产品，在竣工验收时 借：开发产品 贷：开发成本 对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本 借：主营业务成本 贷：开发产品
（15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。 借：主营业务成本
贷：分期收款开发产品
（16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目 出租土地或是房屋时 : 借：出租开发产品——出租产品 贷：开发产品 租金收入： 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入
（17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本 借：周转房——在用周转房 贷：开发产品——房屋
按月计提的周转房摊销: 借：开发成本或开发间接费用 贷：周转房——周转房摊销 其间发生的维修费用，如果金额不大 借：开发成本或开发间接费用 贷：银行存款
如果金额较大的: 借：待摊费用或长期待摊费用 贷：银行存款 最后再分次摊入到有关成本费用科目 （18）固定资产 ①购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等） 借：
固定资产
贷：银行存款
购入需要安装的固定资产: 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 支付安装费用: 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 安装完毕交付使用时: 借：固定资产
贷：固定资产购建支出
②自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单） 支付的土地征用费及堪设计费 借：固定资产购建支出 贷：银行存款
领用材料时: 借：固定资产购建支出 贷：库存材料 分配建筑工人工资和福利费 借：固定资产购建支出 贷：应付工资 应付福利费
完毕建筑交付使用: 借：固定资产
贷：固定资产购建支出
③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同） 借：固定资产 贷：实收资本 累计折旧
④改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单） 借：固定资产——未使用固定资产
贷：固定资产——生产生用固定资产 残料变卖时: 借：银行存款
贷：固定资产购建支出 支付扩建工程款时: 借：固定资产购建支出 贷：银行存款
工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单） 借：固定资产——未使用固定资产 贷：固定资产购建支出
交付使用时: 借：固定资产——生产用固定资产 贷：固定资产——未使用固定资产
（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。
二、负债的主要会计科目的核算
（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单 借：开发成本 贷：应付账款
以预支款抵冲应付款时: 借：应付账款 贷：预付账款 补付其余款时: 借：应付账款 贷：银行存款
（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代
建工程款
收到预付款时: 借：银行存款
贷：预收账款——预收代建工程款 提交工程价款结算单时: 借：应收账款
贷；主营业务收入
借：预收账款——预收代建工程款 贷：应收账款 收回全部余款: 借：银行存款 贷：应收账款 （3）应付工资
开出现金支票，发放工资: 借：现金
贷：银行存款 借：应付工资 贷：现金 结转代扣款项: 借：应付工资
贷：其他应收款——代扣水电费 -----代扣房租 月末分配工资费用
借：开发成本（建安）
开发间接费用（开发项目现场） 销售用费（销售机构）
管理费用（行政管理部门） 采购保管费（采购部门）
管理费用——劳动保险费（长期放假员工） 应付福利费（医务人员）
（4）应付福利费（按工资总额的14%计提） 借：开发成本（建安）
开发间接费用（开发项目现场） 销售用费（销售机构）
管理费用（行政管理部门） 采购保管费（采购部门） 贷：应付福利费
用现金支付福利费时: 借：应付福利费 贷：现金
（5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种） 月末按照实现的经营收入计算应交税金 借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借：其他业务支出
贷：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税 借：管理费用
贷：应交税金——房产税 ——车船使用税
——土地使用税
月末计算的所得税: 借：所得税
贷：应交税金——应交所得税 实际交纳的税金: 借：应交税金——XX税 贷：银行存款
（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款 月末按规定提取教育附加 借：主营业务税金及附加
贷：其他应交款——教育费附加 三、成本、费用主要会计科目核算
（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：
土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目 ①开发土地成本费用：
借：开发成本——土地开发 贷：银行存款
或应付账款——XX公司
分配开发的间接费用: 借：开发成本——土地开发 贷：开发间接费用
结转开发土地成本费用: 借：开发成本——房屋开发
贷：开发成本——土地开发。 ②配套设施开发 计算公式：
某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率 配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%
发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发） 借：开发成本——配套设施开发 贷：开发产品
支付的配套设施开发费用: 借：开发成本——配套设施开发 贷：银行存款
同时领用库存设备或是材料开发: 借：开发成本——配套设施开发 贷：库存设备或库存材料 分配应负担的开发间接费用: 借：开发成本——配套设施开发 贷：开发间接费用
结转配套设施开发成本: 借：开发成本——房屋开发
贷：开发成本——配套设施开发 ③房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的） 借：开发成本——房屋开发 贷：银行存款
④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种
出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单） 借：开发成本——房屋开发 贷：银行存款
或应付账款——应付工程款 自已组织施工的
借：开发成本——房屋开发 贷：银行存款
或应付账款——应付工程款 应付工资
库存材料或设备
⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目 企业发生的各项代建工程费用支出 借：开发成本——代建工程开发 贷：银行存款 或库存材料 或现金
结转开发的间接费用: 借：开发成本——代建工程开发 贷：开发间接费用
工程竣工后结转成本: 借：开发成本——代建工程
贷：开发成本——代建工程开发 移交委托单位后，根据移交手续
借：主营业务成本——代建工程结算成本 贷：开发成本——代建工程
（2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销 发生的间接费用时: 借：开发间接费用 贷：银行存款 或应付账款 或应付工资
分配开发的间接费用: 借：开发成本——房屋开发 贷：开发间接费用
竣工房屋开发成本的结转: 借：开发产品——房屋
贷：开发成本——房屋开发
（3）管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用
（4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用
（5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用 发生的销售费用: 借：销售费用 贷：银行存款 或应付账款 四、收入、利润的主要会计科目核算
1）主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。
由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致，我们应该分开计算 ①在实现营业收入同时收到价款时: 借：银行存款
贷：主营业务收入 ②营业收入实现前，价款收取后的。 借：应收账款
贷：主营业务收入
③预收价款时，待开发完工后再移交使用的
借：银行存款
贷：预收账款
移交使用时
:
借：应收账款
贷：主营业务收入
借：预收账款
银行存款
贷：应收账款
④以赊销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
（
2
）其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、开形资产转让
收入
:
借：银行存款
或应收账款
贷：其他业务收入
（
3
）主营业务成本：一般本科目期末无余额
转让或是销售开发产品成本的结转
:
借：主营业务成本
贷：开发产品
如分期开发产品的，应与收入相配比结转成本
:
借：主营业务成本
贷：分期收款开发产品
（
4
）其他业务支出
（
5
）主营业务税金及附加
计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增值税
借：主营业务税金及附加
贷：借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
——应交土地增值税
其他应交款——应交教育费附加
月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金
借：其他业务支出
贷：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
其他应交款——应交教育费附加
五、配套设施开发成本的核算
一）、配套设施的种类及其支出归集的原则
房地产开发企业开发的配套设施，
可以分为如下两类：
一类是开发小区内开发不能有偿转让的公共
配套设施，如水塔、锅炉房、居委会、派出所、消防、幼托、自行车棚等；另一类是能有偿转让的
城市规划中规定的大配套设施项目，包括：
（
1
）开发小区内营业性公共配套设施，如商店、银行、
邮局等；
（
2
）开发小区内非营业性配套设施，如中小学、文化站、医院等；
（
3
）开发项目外为居
民服务的给排水、供电、供气的增容增压、交通道路等。这类配套设施，如果没有投资来源，不能
有偿转让，也将它归入第一类中，计入房屋开发成本。
按照现行财务制度规定，
城市建设规划中的大型配套设施项目，
不得计入商品房成本。
因为这些大
配套设施，
国家有这方面的投资，
或是政府投资，
或国家拨款给有关部门再由有关部门出资。
但在
实际执行过程中，
由于城市基础设施的投资体制，
无法保证与城市建设综合开发协调一致，
作为城
市基础设施的投资者，往往在客观上拿不出资金来，有些能拿的也只是其中很少的一部分。因此，
开发企业也只得将一些不能有偿转让的大配套设施发生的支出也计入开发产品成本。
为了正确核算和反映企业开发建设中各种配套设施所发生的支出，
并准确地计算房屋开发成本和各
房地产行业的会计分录怎么做?
答：房地产行业的会计分录一、库存现金/银行存款1、从银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款2、支取库存现金或预支现金：借：其他应收款贷：库存现金二、应收账款1、出售商品房而应收但未收到的款项：借：应收账款贷：主营业...
房地产公司的财务流程及及会计分录
答：1、审核原始凭证 2、填制记账凭证 3、复核 4、记账 5、编制会计报表 6、纳税申报 二、房地产公司的会计分录：1、收入帐务处理，收到房屋首付、银行按揭款 借：银行存款(或现金)贷：预收帐款-商品房 2、工程完工结转收...
结转房地产开发成本的会计分录
答：借：开发产品——房屋 贷：开发成本——房屋开发成本 2、房屋销售取得收入后结转主营业务成本：借：主营业务成本 贷：开发产品——房屋 3、期末结转本年利润时：借：本年利润 贷：主营业务成本 企业结转房地产开发成本，...
投资性房地产相关的会计分录
答：投资性房地产相关的会计分录1、计提折旧或者是摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产——累计折旧（摊销）2、计提减值准备借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备3、取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费...
房地产企业会计分录怎么做?
答：房地产的会计分录应当怎么做?一、库存现金/银行存款分录1、从银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款2、支取库存现金或预支现金：借：其他应收账贷：库存现金二、应收账款分录1、出售租赁商品房而应收取，但未收到的款项：...
房地产的会计分录怎么做?
答：房地产的会计分录1、开发时土地成本、房屋建造成本和工人工资都计入开发成本借：开发成本贷：银行存款2、为开发而产生的员工工资、办公费、差旅费、借款利息等开发间接费用（1）预售时：借：银行存款贷：预收账款——某某某（...
购买投资性房地产的会计分录怎么做?
答：相关会计分录编制如下：借：投资性房地产——成本贷：银行存款2、资产负债表日公允价值上升借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益3、资产负债表日公允价值下降借：公允价值变动损益贷：投资性房地产——公允...
房地产企业确认收入时怎么做分录
答：房地产企业确认收入时怎么做分录房地产主营业务收入会计分录:1、预收房款(1)收到预售款借:银行存款贷:预收账款(2)预缴增值税借:应交税费--预交增值税贷:银行存款2.销售房屋(1)确认收入房地产开发公司交房,同时收取房款的...
房地产开发企业会计分录怎么做?
答：房地产开发企业的会计分录1、开发房地产，确认收入时①在实现营业收入同时收到价款时借：银行存款贷：主营业务收入②营业收入实现前，价款收取后的。借：应收账款贷：主营业务收入③预收价款时，待开发完工后再移交使用的借...
投资性房地产会计分录怎么做?
答：投资性房地产会计分录如何写？企业为了赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，就是所谓的投资性房地产。对投资性房地产进行处置时，可以通过资产减值损失等科目处理，相关的会计分录怎么写？投资性房地产的会计分录 一...